个税汇算补税的计算方式主要依据个人所得税综合所得汇算清缴的相关法规和规定。以下是详细的计算步骤：
-
确定综合所得收入额：
- 综合所得收入额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项劳动性所得。
- 对于工资薪金，是全部工资薪金税前收入。
- 劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)。
- 稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%。
- 特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)。
-
减去各类扣除项目：
- 费用扣除：每位纳税人每年可扣除6万元。
- 专项扣除：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
- 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。
- 依法确定的其他扣除：如捐赠等公益慈善事业捐赠（需符合条件）。
-
计算应纳税所得额：用综合所得收入额减去上述所有扣除项目后的余额，即应纳税所得额。如果该余额为负数，则不需要缴纳个人所得税，也不存在补税情况。
-
查找适用税率：根据应纳税所得额，在个人所得税年度税率表中找到对应的税率级距和速算扣除数。
-
计算应纳税额：
- 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
-
计算补税或退税金额：
- 如果已经预缴的税款大于应纳税额，则需要进行退税；退税金额=已预缴税额-应纳税额。
- 如果已经预缴的税款小于应纳税额，则需要进行补税；补税金额=应纳税额-已预缴税额。
例如，小江2023年度内，在甲公司全年共取得工资薪金收入36万元，在乙公司取得全年工资薪金收入7万元，在某平台取得劳务报酬共计2000元，除此之外无其他综合所得，并享受“三险一金”等专项附加扣除共计12000元。其具体计算过程如下：
- 综合所得收入额：(360000+70000+2000)（元）。
- 减除费用：60000（元）。
- 专项扣除：假设“三险一金”等专项扣除共计12000元，则专项扣除后的收入额为(360000+70000+2000)-12000=418000（元）。
- 计算应纳税所得额：418000-60000=358000（元）。
- 查找适用税率：假设358000元对应的适用税率为25%，速算扣除数为2660元（具体税率和速算扣除数需根据实际税法规定查找）。
- 计算应纳税额：358000×25%-2660=86840（元）。
- 计算补税或退税金额：假设小江已经预缴了9万元的税款，则预缴税额大于应纳税额，需要退税，退税金额为90000-86840=3160（元）。
需要注意的是，具体的税率和速算扣除数可能会根据税法的调整而有所变化，在实际计算时，应以最新的税法规定为准。个税汇算补税是一项专业性较强的工作，建议在进行汇算清缴时仔细核对相关信息，确保计算的准确性。
