关于医疗互助的会计分录,需根据资金流向和责任主体进行区分处理,具体如下:
一、单位承担部分(企业代缴)
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计提时
借:管理费用——职工互助医疗保险
贷:应付职工薪酬——职工互助医疗保险
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实际支付时
借:应付职工薪酬——职工互助医疗保险
贷:银行存款/现金
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个税处理与税前扣除
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若单位代缴且不向员工收取费用,需计入管理费用并代扣个税;
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保险费可在不超过工资总额14%的范围内税前扣除。
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二、个人承担部分
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缴纳时
借:其他应收款——职工医疗互助
贷:银行存款
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工资发放时
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款——职工医疗互助
三、注意事项
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会计科目选择
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单位承担部分通过“应付职工薪酬”核算,个人承担部分通过“其他应收款”核算;
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若单位直接支付且不涉及员工垫付,个人承担部分可直接计入“应付职工薪酬”。
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税务处理
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仅基本医疗保险、生育保险可税前扣除,其他类型医疗补助不可扣除;
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代扣个税时需以职工实际缴费金额为准。
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特殊情况处理
- 若涉及工会代收代缴,需通过“应付职工薪酬——工会经费”科目核算。
四、示例分录汇总
单位代缴部分 (月度计提):
借:管理费用——职工互助医疗保险
贷:应付职工薪酬——职工互助医疗保险
实际支付 :
借:应付职工薪酬——职工互助医疗保险
贷:银行存款
个人缴纳部分 (月度缴费):
借:其他应收款——职工医疗互助
贷:银行存款
工资发放时 :
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款——职工医疗互助
通过以上分录,可清晰反映医疗互助资金的流向及企业税务处理要求。