当企业已付款但未收到发票时，需通过以下步骤进行账务处理：
一、支付时的账务处理
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借：预付账款/其他应收款
记录已支付的款项，预付账款用于核算因购货提前支付的款项，其他应收款用于核算其他临时性应收款（如未收发票的预付款）。
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贷：银行存款/现金
减少银行存款或现金余额。
二、发票到达后的账务处理
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冲销预付款
收到发票后，需用红字编制分录冲销原暂估记录： $$借：预付账款/其他应收款 \quad (红字)$$
$$贷：银行存款/现金 \quad (红字)$$这一步需在次月月初完成，但实际操作中常推迟至发票到达后统一处理以减少工作量。
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结转费用
根据发票金额和增值税额，调整相关费用科目：
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日常费用 （如办公用品）：
$$借：管理费用 \quad (或销售费用/其他业务成本)$$
$$贷：预付账款/其他应收款$$ -
资产采购 （如原材料、固定资产）： $$借：原材料/固定资产 \quad (不含税金额)$$
$$应交税费-应交增值税(进项税额) \quad (可抵扣金额)$$
$$贷：预付账款$$ 。
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三、注意事项
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税务影响
未收到发票时，相关支出不能抵扣增值税，需在计算应纳税所得额时加回。2. 暂估入账
若长期未收到发票，需按月暂估成本（通常按市场价或合同价），待发票到达后调整。
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科目选择
预付账款适用于因购货预付的款项，其他应收款适用于临时性、非购货性质的应收款。
通过以上步骤，可确保账务处理的规范性和准确性。
