常见原因
- 销售去零：在销售过程中，为了简化交易，卖方可能会与买方协商，少付末尾数款。这种情况下，实际支付的金额会少于发票上的金额。
- 现金折扣：如果买方提前支付货款，卖方可能会提供一定的折扣。这种折扣与销售本身无关，而是与资金周转有关。
- 出现误差：有时候，卖方可能会在开具发票时出现错误，导致发票金额与实际金额不符。
解决方法
- 销售折让产生的差异：需要按照实际货款金额重新计算增值税。发票金额高出实际金额部分的增值税，需要转出。
- 现金折扣产生的差异：现金折扣视为融资行为，差额计入“财务费用”。
- 出现误差导致的差异：如果误差较小，会计可以本着实用性原则，不再重新开票，而是以实际支付价款为入账金额。
会计处理示例
假设甲公司订购乙公司A材料，商谈货款100万，增值税13万，合计113万。甲乙公司最后成交环节达成总价款110万，乙公司依然按照原有价格开具了113万增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
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材料入库分录：
借：原材料—A材料 97万
应交税费—应交增值税-进项税额 13万
贷：银行存款 110万 -
计算应转出的增值税：
实际支付货款=110万÷（1+13%）=97.35万
实际应当抵扣进项税=97.35万×13%=12.65万
应转出进项税=13万-12.65万=0.35万 -
转出进项税额：
借：原材料—A材料 0.35万
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 0.35万
