按污染物类型和排放量分级征税
环保税的征收标准及计算方法如下：
一、征收标准
环保税采用 分级征税与分类征税相结合 的制度，具体标准如下：
-
分级征税
根据污染物排放量大小划分等级，例如：
-
每吨二氧化硫排放量≤10公斤：免征环保税；
-
10公斤<排放量≤20公斤：按200元/吨征收；
-
排放量>20公斤：按500元/吨征收。
-
-
分类征税
根据行业类型设定差异税率，例如：
-
石化行业：200元/吨；
-
钢铁行业：300元/吨；
-
其他行业：根据具体标准执行。
-
二、计算方法
应纳税额的计算公式为： $$ \text{应纳税额} = \text{污染当量数} \times \text{适用税额} $$
其中：
-
污染当量数 = 排放量 ÷ 污染当量值（需参考《应税污染物和当量值表》）；
-
适用税额 根据污染物类型和排放量等级确定。
1. 大气污染物
-
计算顺序：优先使用自动监测数据，其次为监测机构数据，最后为排污系数或物料衡算；
-
应纳税额公式： $$ \text{应纳税额} = \text{前三项污染当量数} \times \text{对应税率} $$。
2. 水污染物
-
对第一类水污染物（如重金属类）按前5项征税，其他类按前3项；
-
应纳税额公式： $$ \text{应纳税额} = \text{前三项污染当量数} \times \text{对应税率} $$。
3. 固体废物
- 计算公式： $$ \text{应纳税额} = (\text{产生量} - \text{综合利用量} - \text{贮存量} - \text{处置量}) \times \text{适用税额} $$。
4. 噪声
- 计算公式： $$ \text{应纳税额} = \text{超标分贝数} \times \text{对应税率} $$。
三、其他注意事项
-
排放口管理 ：同一企业多个排放口需分别计算，合并计征；
-
特殊情形 ：
-
噪声超标不足15天的，减半计征；
-
边界噪声超标超过100米时，按两个单位计算；
-
排放浓度低于国家标准50%的，减按50%征收。
-
以上计算需结合当地最新政策及排污许可证执行标准，建议企业定期进行税负评估与合规检查。
