生育津贴的返还计算涉及多个方面，包括基本计算公式、特殊情况处理及与工资的关系等，具体如下：

一、基本计算公式

生育津贴的计算公式为： $$ \text{生育津贴} = \frac{\text{用人单位上年度职工月平均工资}}{30} \times \text{产假天数} $$

其中：

• 用人单位上年度职工月平均工资 ：以女职工生育或流产时所在单位上年度职工月平均缴费工资为基数。若单位月均缴费基数低于当地职工月平均工资60%或高于300%，则按当地标准计算；

• 产假天数 ：根据生育类型确定，例如正常生育98天、难产增加15天、多胞胎每多1个婴儿增加15天、流产未满4个月15天、满4个月42天等。

二、与工资的关系

1. 免税申报

   生育津贴本身属于生育保险待遇，无需缴纳个人所得税。若生育津贴低于职工本人工资，差额部分由用人单位补足；

2. 退税操作

   若生育津贴高于实际应纳税所得额，可在年度汇算时申报减除。例如：

   • 实际应纳税所得额：8万应纳税所得额5480元 → 应纳个税900元

   • 可申报免税金额：5480元 → 实际退税4580元。

三、特殊情况处理

1. 跨单位就业

   若生育期间变动工作单位，按生育前12个月各单位职工月平均工资加权平均计算；缴费不足12个月的按实际缴费月平均工资计算；

2. 缴费基数异常

   • 基数低于60%：按当地职工月平均工资60%计算；

   • 基数高于300%：按当地职工月平均工资300%计算。

四、返还流程（以广州为例）

1. 申领材料 ：身份证、结婚证、生育证明、工资单等；

2. 单位申报 ：单位按月申报并拨付津贴至职工账户；

3. 年度汇算 ：通过个人所得税APP申报时，将生育津贴填报在“其他免税收入”栏目。

五、注意事项

• 生育津贴与产假工资不可同时领取，通常以较高者为准；

• 若单位误多发放，可要求返还，但需注意时效性（如超过2年可能无法主张）。

以上内容综合了生育津贴的计发规则、税务处理及实际操作要点，具体以当地政策为准。