例题1

背景：某B有限公司（一般纳税人），2023年度发生与生产经营相关的广宣费不含税金额100万元，增值税税额6万元，取得增值税专用发票；2023年销售收入为2000万元，企业所得税2023年准予扣除的金额是多少？

解析：

1. ​计算限额：根据《企业所得税法实施条例》规定，广宣费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。限额 = 2000万元 × 15% = 300万元。
2. ​对比实际发生额：实际发生额为100万元，小于限额300万元，可全额扣除，无需纳税调整。

结论：2023年度准予扣除的广宣费为100万元。

例题2

背景：某化妆品制造企业，2023年发生广告费300万元，业务宣传费100万元，全年营业收入为1000万元，企业所得税准予扣除的金额是多少？

解析：

1. ​计算限额：根据规定，化妆品制造企业的广宣费不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。限额 = 1000万元 × 30% = 300万元。
2. ​对比实际发生额：实际发生额为400万元，限额为300万元，当年实际可扣除金额为300万元，剩余100万元结转以后年度扣除。

结论：2023年度准予扣除的广宣费为300万元，剩余100万元结转以后年度扣除。

例题3

背景：甲企业本年销售收入2000万元，实际发生的广宣费100万元，以前年度广宣费用结转50万元，无关联关系，适用15%的扣除率。

解析：

1. ​计算限额：广宣费本年税前扣除限额 = 2000万元 × 15% = 300万元。
2. ​对比实际发生额和结转额：本年实际发生额100万元，以前年度结转50万元，合计150万元，小于限额300万元，可全额扣除。

结论：本期税法上可扣除的广宣费是150万元，实际发生100万元，需要纳税调整减少50万元。

例题4

背景：A汽车生产公司2022年度主营业务收入1000万，其他业务收入500万，视同销售收入300万，A公司销售费用中发生广宣费300万，均取得合法有效票据。不存在以前年度结转额和分摊情形。

解析：

1. ​计算限额：广宣费扣除限额 = (1000 + 500 + 300)万元 × 15% = 270万元。
2. ​对比实际发生额：实际发生额为300万元，超过限额30万元，需要纳税调增30万元。

结论：2022年度准予扣除的广宣费为270万元，需要纳税调增30万元。

例题5

背景：甲公司为酒类制造和销售企业。2022年度，甲公司全年主营业务收入3000万元，其他业务收入400万元，视同销售收入600万元，营业外收入1000万元。甲公司2022年度发生广宣费支出630万元，2021年度广宣费结转16万元。

解析：

1. ​计算限额：广宣费扣除限额 = (3000 + 400 + 600)万元 × 15% = 600万元。
2. ​对比实际发生额和结转额：实际发生额为630万元，结转16万元，合计646万元，超过限额46万元，结转以后年度扣除。

结论：2022年度准予扣除的广宣费为600万元，剩余46万元结转以后年度扣除。