补充医疗保险是相对于基本医疗保险的补充性医疗保障制度，其核心特点和作用如下：

一、定义与性质

1. 补充性质

   补充医疗保险并非强制实施，而是由用人单位或个人自愿参加的补充性保险，用于弥补基本医疗保险的不足。

2. 保障范围

   在职工已参加基本医疗保险的基础上，补充医疗保险覆盖基本医疗保险支付范围外的医疗费用，如高额门诊费、特定药品等。

二、主要作用

1. 减轻医疗负担

   通过报销基本医保自付部分，降低职工自费比例，例如北京医保对门诊费1800-2万元部分的报销比例可达70%，补充医疗可进一步降低自付金额。

2. 防范医疗风险

   减少企业因高额医疗费用引发的用工风险，同时帮助职工应对突发重大疾病或高额诊疗费用。

三、常见形式

1. 企业补充医疗保险

   由企业自主建立，用于补充职工基本医保的保障，费用一般从企业福利费用中列支。

2. 商业医疗保险

   由商业保险公司提供，需自愿购买，覆盖范围和保障额度根据产品不同有所差异。

四、与基本医保的关系

• 互补而非替代 ：两者不可相互替代，基本医保是法定强制保障，补充医疗是自愿选择的补充方案。

• 多层次保障体系 ：共同构成我国医疗保障的“多层次”结构，满足不同层次的医疗需求。

五、税务处理

• 企业缴费部分 ：通常在计算应纳税所得额时准予扣除。

• 个人缴费部分 ：一般不计入个人所得税计征范围。

补充医疗保险通过自愿参保的方式，为职工提供更全面的医疗保障，是现代企业人力资源管理中重要的福利组成部分。