针对已开发票但款项未收回的情况，企业需根据具体情况采取相应的账务处理和税务管理措施，具体可分为以下几种情况：

一、正常经营中款项未收回

1. 账务处理

   • 发票开具时：借：应收账款-客户名称，贷：营业收入

   • 收款时：借：现金/银行存款，贷：应收账款-客户名称

   • 若长期未收回，需计提坏账准备：

     • 计提时：借：信用减值损失，贷：坏账准备

     • 发生坏账时：借：坏账准备，贷：应收账款

2. 税务处理

   • 未取得发票的支出不得在税前扣除，需进行纳税调增；

   • 已取得发票但未付款的，需在付款时申报纳税。

二、客户恶意拖欠或破产

1. 坏账处理

   • 未计提坏账准备：直接核销，借：管理费用，贷：应收账款

   • 已计提坏账准备：冲销坏账准备，借：坏账准备，贷：应收账款

2. 税务处理

   • 客户破产或长期未付款，需在财务上做坏账处理，停止对应收账款的税前扣除。

三、发票丢失或无效

1. 补开发票或更正

   • 向税务机关申请补开发票（需提供原发票流水号）；

   • 收票方可申请更正发票内容；

   • 无法补开发票时，可申请税务机关代开发票。

2. 税务处理

   • 补开发票后，需在增值税申报中说明情况；

   • 无效或作废发票需在税务系统中作废处理。

四、特殊情形（如分期付款未收）

若因合同分期付款导致长期未收款，需根据合同条款确认收入实现时点，并及时开具发票。若超过约定期限未收款，可协商调整付款计划或终止合同。

总结流程建议

1. 及时催收 ：通过邮件、电话等方式提醒客户付款；

2. 分类管理 ：区分客户信用等级，制定差异化管理政策；

3. 税务合规 ：确保所有发票合规性，避免因发票问题引发税务风险；

4. 内部审计 ：定期对应收账款进行审计，评估坏账风险。

通过以上措施，企业可有效管理应收账款风险，保障财务健康。