当暂估入库的金额与实际发票金额不一致时，需通过以下步骤处理：
一、处理原则
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权责发生制原则
暂估入库需按实际成本入账，发票到达后需冲销原暂估分录，按发票金额重新入账。
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差异处理
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金额差异较小 ：直接调整当期损益（如管理费用）；
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金额差异较大 ：需追溯调整存货成本或前期损益。
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二、具体处理流程
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发票未到时暂估入库
借：原材料/库存商品
贷：应付账款——暂估应付账款
*暂估金额按不含税价格暂估，不涉及增值税进项税额的暂估抵扣。
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收到发票后调整
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红冲暂估分录 ：
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料/库存商品（红字）
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按发票金额重新入账 ：
借：原材料/库存商品（实际金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——供应商
*若暂估单价与实际单价差异较大，需调整发出产品的成本。
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三、注意事项
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跨年调整
若暂估与发票差异跨年，需在次年汇算清缴时调整财务报表，避免遗漏。
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负数分录处理
冲回暂估时可能涉及负数分录，需确保账目清晰。
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税务影响
未取得发票时无法申报抵扣增值税，差异调整仅影响成本核算，不影响增值税申报。
四、示例
2024年10月暂估入库手机（无发票）
借：库存商品 10万元
贷：应付账款——暂估应付账款 10万元
2025年2月收到发票
借：库存商品 -10万元
贷：应付账款——暂估应付账款 -10万元
按发票金额入账
借：库存商品 9万元
应交税费——应交增值税（进项税）1.17万元
贷：应付账款 10.17万元
调整2024年成本
借：主营业务成本 -1万元
贷：库存商品 -1万元
通过以上步骤，可确保账目准确反映实际经济业务，避免因金额差异导致财务数据失真。
