小规模纳税人3%减按1%的做账方法
小规模纳税人开票及做账基本流程
按照3%的税率开票，账务处理包括做分录、登记账簿和编制财务报表。不过，若享受税收优惠政策，开票时按1%税率。
不同销售额情况的做账处理
季度销售额未超过30万（月度10万）
享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。 举例：A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。会计分录如下： 借：银行存款 101000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 - 应交增值税 1000 借：应交税费 - 应交增值税 1000 贷：营业外收入 1000
季度销售额超过30万（月度10万）
对于减征部分，无需做账，按1%征收率计算缴纳增值税。 举例：A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元，款项均已收到。 取得销售收入时： 借：银行存款 432000 贷：主营业务收入 420000 应交税费 - 应交增值税 12000 实际缴纳增值税时： 借：应交税费 - 应交增值税 12000 贷：银行存款 12000
具体账务处理分录
符合减税条件收入的账务处理
借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 - 增值税（按1%税率计算）
月末结转损益的账务处理
借：主营业务收入 贷：本年利润
实际缴纳增值税的账务处理（季度销售额超过30万元）
借：应交税费 - 增值税（按1%税率） 贷：银行存款
注意事项
- 做账是按照实际开具的发票做账。当因系统设置问题，报表统一跳的税率是3%，而发票税率是1%时，账务处理和申报表不一致没有关系，不用在账务处理中体现那减免的2%。
- 若需要交税，在主表应纳税减征额，还有减免明细表本期发生额、实际抵扣金额填写相关内容，但帐上减免的2%，不用做账务处理。
