以下是个人所得税和企业所得税汇算清缴的常见问题解答：
个人所得税汇算清缴常见问题
- 什么是年度汇算：年度汇算指年度终了后，纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。
- 为什么要办理年度汇算：一是更好地保障纳税人合法权益，一些扣除项目需年度结束才能确切知道全年支出金额，需在年度汇算补充享受扣除；二是更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税，取得多种综合所得的纳税人，平时预缴税额与年度应纳税额可能存在差额，需通过年度汇算调整。
- 哪些人需要办理年度汇算：预缴税额高于应纳税额，需申请退税的纳税人；预缴税额小于应纳税额，且补税金额超过 400 元的纳税人；因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人等特殊情形，造成年度少申报或者未申报综合所得的纳税人。
- 哪些人不需要办理年度汇算：已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人；年度取得综合所得年收入不超过 12 万元或者补税金额不超过 400 元的纳税人（取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的除外）；已预缴税额大于年度应纳税额，且不申请汇算退税的纳税人。
- 纳税人应在什么时间办理年度汇算：2024 年度汇算的时间是 2025 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。在中国境内无住所的纳税人如果提前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
- 年度汇算前纳税人需要做哪些准备：确认填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性；通过个人所得税 APP、自然人电子税务局网站或扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息；对扣缴义务人申报的综合所得等信息有异议的，先与扣缴义务人核实，确有错误且扣缴义务人拒不更正或存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务人取得联系的，可通过个税 APP、自然人电子税务局网站等向税务机关发起申诉。
- 纳税人应该如何办理汇算：可自行办理，优先选择通过个人所得税 APP、自然人电子税务局网站办理；可请任职受雇单位办理，纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理，或者培训、辅导纳税人通过个税 APP 及网站自行完成年度汇算申报和退（补）税；还可委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。
企业所得税汇算清缴常见问题
- 小型微利企业所得税优惠政策是怎样的：根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号）文件，对小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至 2027 年 12 月 31 日。
- 视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减征政策：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告 2022 年第 5 号) 的规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。因此，视同独立纳税人的分支机构，不能单独享受小型微利企业优惠。
- 对于从业人数波动较大的企业，如何确定从业人数是否符合小型微利企业条件：从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式为：季度平均值 =（季初值 + 季末值）/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 / 4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
- 2024 年企业研发费用在企业所得税前加计扣除比例是否有调整：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 120% 在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 220% 在税前摊销。
- 企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受：根据《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，如果企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，可以按规定同时享受。
- 企业所得税有可退税额是否可以不申请退税，申请抵减税额：自 2021 年度汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
