增加应付职工薪酬
当公司全额承担员工社保而员工个人不承担时，会计处理需注意以下要点：
一、会计分录处理
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计提工资时
将个人承担的社保部分计入工资总额：
$$借：管理费用/工资科目（如管理费用-社保费）$$
$$贷：应付职工薪酬-工资科目$$例如：个人承担3000元社保，需全额计入工资总额
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发放工资时
从应发工资中扣除个人承担部分，并实际支付： $$借：应付职工薪酬-工资科目$$
$$贷：银行存款（实际支付金额）$$
$$其他应收款-代扣个人社保科目（个人承担部分）$$例如：应发工资4000元，扣除3000元社保后实发1000元，需记录代扣500元社保
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缴纳社保时
支付公司承担的社保费用： $$借：应付职工薪酬-社保科目$$
$$贷：银行存款科目$$例如：公司承担1500元社保，直接支付1500元
二、税务处理
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企业所得税 ：
公司承担的个人社保部分需计入工资总额，但不可在税前扣除，需在汇算清缴时调增应纳税所得额（如按4000元个税基数申报时，每增加100元需调增约7.5元税）。- 个人所得税 ：
由于社保补贴性质，需并入工资薪金计算个税，避免因扣除标准降低导致税负增加。
三、注意事项
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避免税务风险 ：
若公司不代扣代缴个人社保，需以现金或福利费科目直接支付，但需确保工资总额和个税申报基数一致，否则可能引发税务机关审查。2. 内部核算规范 ：
建议将个人社保部分单独核算，便于后续工资调整和税务核查。
四、示例分录汇总
| 会计分录阶段 | 会计科目 | 金额说明 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 计提工资 | 借：管理费用-社保费 | 3000元（个人承担部分） | 需全额计入工资总额 |
| 发放工资 | 借：应付职工薪酬-工资 | 4000元（应发工资） | 实际发放4000元，代扣500元社保 |
| 缴纳社保 | 借：应付职工薪酬-社保 | 1500元（公司承担部分） | 直接支付社保费用 |
通过以上处理方式，既能满足会计核算规范，又能有效控制税务风险。
