内部交易的抵销分录是合并财务报表中的核心处理内容，主要用于消除母子公司间未实现利润、重复资产和负债的抵销。以下是具体处理方法和注意事项：
一、内部交易抵销的三大类情形
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内部存货交易抵销
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顺销情况 ：母公司销售商品给子公司，需抵销销售收入与成本，并消除未实现利润。
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未实现利润抵销公式： $$未实现利润 = 内部销售收入 - 内部销售成本$$
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例如：母公司对子公司销售100件A产品（成本5元/件，售价6元/件），期末对外销售80件，则需抵销20件未实现利润： $$借：营业成本 (20 \times 5) = 100$$
$$贷：存货 100$$
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逆销情况 ：子公司销售商品给母公司，需反向抵销。
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内部债权债务抵销
母子公司间互负债务需抵销，公式为： $$借：应付账款（母公司）
贷：应收账款（子公司）$$例如：母公司欠子公司70万元，子公司欠母公司100万元，则抵销后集团负债减少30万元。
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内部固定资产及无形资产交易抵销
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固定资产交易 ：合并日按原价抵销，差额调整折旧及所得税。
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无形资产交易 ：按原值抵销，差额摊销。
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二、关键注意事项
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未实现利润抵销
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仅抵销母子公司间的未实现利润，不影响外部第三方。
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需考虑存货跌价准备，若子公司计提跌价准备需从集团角度调整。
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递延所得税处理
未实现利润产生的递延所得税需抵销，公式为： $$借：递延所得税资产（未实现利润 \times 所得税率）
贷：所得税费用$$例如：未实现利润20元，税率25%，则抵销5元递延所得税。
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报表影响
抵销分录仅用于合并报表，不影响母公司和子公司的个别报表。
- 未抵销部分需通过“未分配利润”科目调整。
三、示例说明
场景 ：母公司对子公司销售商品，形成内部交易。- 合并前 ：
母公司：收入70万元，成本50万元
子公司：成本70万元，收入100万元
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合并后抵销分录 ： $$借：营业收入 70万元
营业成本 70万元
未分配利润 20万元（未实现利润）
营业成本 10万元（本期新增销售）
存货 10万元（期末未实现销售）
贷：营业成本 50万元
存货 60万元（集团成本）
$$通过抵销，集团利润中不包含未实现利润20万元。
四、总结
内部交易抵销分录需根据交易类型（存货、债权/债务、固定资产等）分别处理，核心在于消除重复计算并调整未实现利润。编制时需关注内部售价与成本的差异，以及相关税费的影响。
