个税计提及缴纳会计分录说明

以下为个人所得税代扣代缴及缴纳全流程的标准分录处理，结合最新会计实务操作规范整理：

一、计提工资总额

根据员工所属部门归集人工成本：
‌借‌：管理费用/销售费用/制造费用等（按部门划分）
 ‌贷‌：应付职工薪酬—工资
（反映企业应付未付的工资总额） ‌

二、发放工资并代扣个税

实际发放时，从应付工资中扣除个人所得税及社保个人部分（此处仅列个税）：
‌借‌：应付职工薪酬—工资
 ‌贷‌：银行存款（实发金额）
   ‌应交税费—代扣代缴个人所得税‌（或“应交个人所得税”）
（体现代扣员工应缴纳的个税） ‌

三、实际缴纳代扣的个税

向税务机关申报并完成税款缴纳：
‌借‌：应交税费—代扣代缴个人所得税（或“应交个人所得税”）
 ‌贷‌：银行存款
（完成代扣税款的资金划转） ‌

注意事项

1. ‌科目名称差异‌：实务中“应交税费”二级科目可能使用“代扣代缴个人所得税”或“应交个人所得税”，两者均为规范用法，但需保持企业内部科目一致性‌。
2. ‌代扣义务‌：企业为法定扣缴义务人，需在发放工资时完成代扣，不得遗漏或延迟‌。
3. ‌申报时间‌：个税需在次月法定申报期内完成缴纳，避免滞纳金‌。

以上流程适用于工资薪金所得个税处理，其他应税项目（如劳务报酬、稿酬等）需根据具体业务调整科目及计税方式‌。