一、适用范围
本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写，其他纳税人无需填写。
二、基本信息填写
- 税款所属时间：与主表填写一致；
- 纳税人名称：与主表填写一致。
三、核心栏位填写规则
| 栏位名称 | 填写说明 | 数据来源依据 |
|---|---|---|
| 第1列（价税合计额） | 征税项目填写扣除前价税合计额，免税项目填写扣除前免税销售额 | 等于《附表一》第11列对应行次 |
| 第2列（期初余额） | 上期期末结存金额，试点实施日（如2016年5月1日）后填写"0" | 等于上期《附表三》第6列 |
| 第3列（本期发生额） | 本期按税法允许扣除的金额 | 需附合法扣除凭证 |
| 第4列（本期应扣额） | =第2列+第3列（期初+本期发生） | 自动计算 |
| 第5列（实际扣额） | ≤第4列且≤第1列，即实际扣除不得超过价税合计额 | 需与发票数据核对 |
| 第6列（期末余额） | =第4列-第5列 | 自动计算 |
四、特殊注意事项
- 分支机构汇总申报：汇总缴纳增值税的分支机构，本表第1列各行次之和需等于《附表一》第11列第13行；
- 差额征税关联：有差额征税业务的纳税人需同步填写《附表二》第12-14列，且第12列数值应等于本表第3列；
- 零申报处理：无扣除项目时直接保存空表，无需填写。
五、常见错误规避
- 错误1：将非应税服务项目金额填入本表（如销售货物）
- 错误2：未核对《附表一》与本表数据勾稽关系
- 错误3：实际扣除金额超过价税合计额
建议填写前先核对《附表一》数据，确保扣除项目符合财税〔2016〕36号文规定。如涉及跨境服务、不动产租赁等特殊业务，需额外留存备查资料。
