附加税的计提时间

1. 一般纳税人：

   • 计提时间：一般纳税人的附加税计提时间与增值税申报周期保持一致，通常在每月或每季度末进行计提。
   • 计提依据：附加税的计税依据主要是应交增值税额，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
   • 会计处理：在月底出现应交税费——应交增值税贷方余额时，进行以下分录处理：
     • 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
     • 贷：应交税费——未交增值税
     • 同时计提附加税：
       • 借：税金及附加
       • 贷：应交税费——城市建设维护税
       • 贷：应交税费——教育费附加
       • 贷：应交税费——地方教育费附加

2. 小规模纳税人：

   • 计提时间：小规模纳税人开具专用发票后，应该当月进行附加税的计提。
   • 计提依据：同样基于应交增值税额计算附加税。

附加税的缴纳时间

• 缴纳时间：附加税通常不需要在发放时计提，而是在缴纳时根据实际缴纳的增值税额进行计算并缴纳。
• 会计处理：在会计处理上，附加税通常不需要计提，而应在当期确认并计入成本或费用。

总结

附加税的计提时间通常与增值税的申报周期一致，即按月或按季进行计提。企业在每个申报期结束时，根据实际缴纳的增值税额计算出应缴的附加税，并在当期进行账务处理。而附加税的缴纳则是在实际纳税时进行计算并缴纳。