根据个人所得税汇算清缴政策，当纳税人年度综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元时，需依法补缴税款。具体规则如下：
一、补税条件
- 收入与补税金额双条件
- 收入条件：年度综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）超过12万元。
- 补税金额条件：汇算后需补税金额超过400元。
- 例外情况
- 若扣缴义务人未依法预扣预缴税款，即使满足上述条件，仍需补税。
二、补税金额计算
补税金额 = 年度应纳税额 - 已预缴税额
其中：
- 年度应纳税额 = (综合所得收入 - 6万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除) × 适用税率 - 速算扣除数
- 综合所得收入需按以下规则调整：
- 劳务报酬、稿酬、特许权使用费：分别减除20%费用（稿酬再减按70%计算）。
示例：
- 江女士全年综合所得19万元，扣除后应纳税额6480元，已预缴900元，需补税5580元。
- 傅女士综合所得14万元，扣除后应纳税额5480元，已预缴3380元，需补税2100元。
三、免于补税的情形
即使收入超过12万元，若满足以下条件之一，可免于补税：
- 补税金额≤400元；
- 已预缴税额与年度应纳税额一致；
- 选择放弃退税。
四、补税方式与截止时间
- 补税渠道：通过个人所得税APP、银行转账、办税服务厅等完成。
- 截止时间：通常为次年6月30日，逾期需缴纳每日万分之五的滞纳金。
五、常见补税情形
- 多处任职：如同时在两家公司任职，预扣预缴时重复扣除费用。
- 综合所得叠加：工资薪金外有劳务报酬等收入，导致税率提升。
- 预扣预缴错误：单位未如实申报收入或扣除项目。
建议通过个人所得税APP核对收入和扣除信息，系统将自动计算补税金额。若对结果有异议，可联系税务机关或专业机构复核。
