一、工会已单独开设账户
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收到返还经费时
借记“银行存款”科目,贷记“上级补助收入”或“其他应付款-工会经费”科目。例如:借:银行存款 贷:其他应付款——工会经费
需附银行回单及工会返还通知单作为凭证附件。
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使用经费时
根据实际用途借记“职工活动支出”“维权支出”等科目,贷记“银行存款”。
二、工会未单独开设账户
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收到返还经费时
借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款-工会经费”科目。例如:借:银行存款 贷:其他应付款——工会经费
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使用经费时
需通过企业账户支付,并注明用途:借:其他应付款——工会经费 贷:银行存款
三、注意事项
- 专款专用
返还经费需用于职工福利、工会活动等法定用途,不得挪作他用。 - 税务处理
工会经费返还不属于增值税应税行为,无需缴纳增值税;企业所得税方面,符合条件的返还经费可税前扣除。 - 账务核对
定期核对返还金额与拨缴记录,确保账实一致。
若企业未成立工会组织,需在成立后申请返还至工会账户。