已收款已开票发生退款时，需根据具体情况进行账务处理，具体分为以下两种情况：
一、开具红字发票冲销
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收到退款时
若退款通过银行或现金收取，需冲减原收款记录： $$借：应收账款/银行存款 \quad (\text{红字})$$
$$贷：主营业务收入/应交税费-销项税额 \quad (\text{红字})$$示例：收到现金退款1000元：
$$借：银行存款 \quad 1000 \quad (\text{红字})$$
$$贷：主营业务收入 \quad 1000 \quad (\text{红字})$$
$$贷：应交税费-销项税额 \quad 130 \quad (\text{红字})$$ -
开具红字发票（部分退款或跨期退款）
若涉及跨期退款或需开具红字发票，需先申请税务机关开具红字发票，再做账：
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开具红字发票 ：通过增值税发票管理系统开具红字专用发票
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做账 ：按上述收款时相反的分录进行冲销
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二、直接冲减原分录（适用于未开具红字发票的情况）
若销售发生时未开具发票或发票无效，可直接冲减原分录：
$$借：库存商品 \quad 1000 \quad (\text{红字})$$
$$贷：主营业务收入 \quad 1000 \quad (\text{红字})$$
$$贷：应交税费-销项税额 \quad 130 \quad (\text{红字})$$
三、注意事项
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增值税处理 ：
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开具红字发票后，需在增值税申报中申报红字信息表
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进项税额转出需根据实际退回货物或服务调整
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账目核对 ：
- 退款后需核对库存商品、应收账款等科目，确保账实一致
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票据管理 ：
- 保留好退款凭证、红字发票及相关申请表，便于后续审计
以上方法需根据实际业务类型和税务机关要求选择适用方式，建议咨询专业会计师以确保合规性。
